Митнически съюз на ЕС и данъчно сътрудничество

Митническият съюз е изключителна компетентност на Съюза съгласно член 3, параграф 1, буква а) ДФЕС. Членове 28–33 забраняват митата и таксите с равностоен ефект между държавите членки и установяват обща митническа тарифа спрямо трети държави. Митническото право урежда процедурите, определянето на стойността, произхода, класирането, надзора и правилата относно митническото задължение.

Данъчното облагане остава предимно национално. Член 113 ДФЕС позволява хармонизирането на косвените данъци, необходимо за вътрешния пазар и за избягването на нарушения на конкуренцията. Член 115 осигурява основание за сближаване в определени области на прякото данъчно облагане, когато националните закони пряко засягат вътрешния пазар.

И при двата правни пътя обикновено се изисква Съветът да действа с единодушие след консултация с Парламента и Европейския икономически и социален комитет. Парламентът дава становище, а не участва в съвместно вземане на решение по обикновената законодателна процедура. По принцип данъчната политика не използва гласуване с квалифицирано мнозинство.

Регламент (ЕС) № 952/2013, действащият Митнически кодекс на Съюза, съдържа основния набор от правила. Комбинираната номенклатура класира стоките; Общата митническа тарифа свързва класирането с митата и мерките на търговската политика. Стойността и произходът също влияят върху третирането. Преференциалният произход може да даде право на намалено или нулево мито по силата на споразумение или автономна схема, когато е доказано изпълнението на съответните условия.

Националните митнически администрации събират мита, анализират риска и прилагат фискални и нефискални правила, включително относно безопасността на продуктите, санкциите и екологичните ограничения. Комисията следи за еднаквото прилагане и управлява общи системи; тя не замества националните митнически служители.

Съюзните стоки по принцип се движат без вътрешни митнически формалности. Вдигането за свободно обращение предоставя на несъюзните стоки митнически статус на съюзни стоки след изпълнение на изискванията за внос. Транзитът, складирането, активното усъвършенстване и временният внос спират или променят начисляването на задължения при определени условия.

ДДС е данък върху потреблението, който се събира по веригата на доставки и се понася от крайния потребител. Директива 2006/112/ЕО хармонизира сделките, правилата за мястото на доставка, приспаданията, освобождаванията, фактурирането и ставките. Държавите членки го администрират. Стандартните ставки трябва да бъдат най-малко 15%; националните ставки продължават да се различават.

Правилата за мястото на доставка разпределят правата за данъчно облагане. Обслужването на едно гише централизира декларирането за определени трансгранични доставки за потребители; обслужването на едно гише при внос обхваща отговарящите на условията дистанционни продажби на стоки с ниска стойност. Собственият ресурс на ЕС на база ДДС не представлява национален приход от ДДС.

С акцизи се облагат алкохолът, тютюнът и енергийните продукти. Правото на ЕС определя общи правила и минимални ставки; държавите членки определят националните ставки. Търговското облагане обикновено следва мястото на потребление. Системата за движение и контрол на акцизни стоки проследява стоките под режим отложено плащане на акциз. Приходите постъпват в държавите членки.

Преките данъци върху доходите на физическите лица и печалбите на дружествата остават национални, при спазване на свободите по Договорите, правилата за държавните помощи и целевото законодателство на ЕС. Директиви уреждат трансграничните плащания, сливанията, мерките срещу избягването на данъци, минималното ефективно корпоративно данъчно облагане и административното сътрудничество. Съдът на Европейския съюз може да установи, че национално данъчно правило необосновано ограничава свободното движение дори при липса на хармонизиращо законодателство.

Директивата относно административното сътрудничество, или DAC, позволява обмен на данъчна информация. Измененията обхващат сметки, данъчни становища, отчети по държави, подлежащи на оповестяване договорености, платформи и криптоактиви. DAC9, приета през април 2025 г., стандартизира информацията за допълнителния данък съгласно правилата на ЕС за минимално данъчно облагане. Директивите все пак трябва да бъдат транспонирани.

FASTER, приета през декември 2024 г., създава цифрово удостоверение за данъчно местно лице и по-бързи процедури за данъчно облекчение при данъка, удържан при източника. Държавите членки трябва да я транспонират до 31 декември 2028 г. и да прилагат правилата от 1 януари 2030 г. Тя е приета, но все още не се прилага на оперативно равнище.

ViDA беше приет на 11 март 2025 г. и влезе в сила на 14 април. Въвеждането продължава до 2035 г. Държавите членки могат да въведат задължително електронно фактуриране при определени условия; контролът при обслужването на едно гише при внос беше засилен.

Правилата за платформите като считани за доставчици и за единната регистрация започват да се прилагат от юли 2028 г. Цифровото отчитане на трансграничните сделки между предприятия се прилага от юли 2030 г. Националните системи за отчитане в реално време трябва да бъдат приведени в съответствие с модела на ЕС до януари 2035 г.

През май 2023 г. Комисията предложи нов Митнически кодекс на Съюза. Парламентът и Съветът постигнаха предварително политическо споразумение на 26 март 2026 г. Договорената структура предвижда създаването на Митнически орган на ЕС в Лил, Център за митнически данни на ЕС и статут „Доверие и проверка“ за прозрачни търговци. Националните администрации ще запазят контрола на първа линия.

Политическото споразумение предвижда Центърът за данни да бъде отворен за електронната търговия на 1 юли 2028 г. и поетапно да обхване всички движения на стоки до 1 март 2034 г. Политическото споразумение не представлява окончателно подписване, публикуване в Официален вестник или прилагане. Към 17 август 2026 г. официалните доклади за напредъка все още определят мартенския резултат като политическо споразумение. Поради това Регламент 952/2013 остава приложимият кодекс, докато не бъдат потвърдени официалното приемане и влизането в сила.

Регламент (ЕС) 2026/382 вече прилага временно мито от €3 върху пратки с ниска стойност до €150, считано от 1 юли 2026 г. То се изчислява по тарифна категория, а не за всяка физическа единица. Това мито е различно от таксата за обработка, предвидена в по-широката реформа.