EU-Zollunion und steuerliche Zusammenarbeit

Die Zollunion fällt gemäß Artikel 3(1)(a) AEUV in die ausschließliche Zuständigkeit der Union. Die Artikel 28–33 verbieten Zölle und Abgaben gleicher Wirkung zwischen den Mitgliedstaaten und führen einen gemeinsamen Zolltarif gegenüber Drittländern ein. Das Zollrecht regelt Verfahren, Zollwert, Ursprung, Einreihung, Überwachung und Zollschuld.

Die Besteuerung verbleibt hauptsächlich in nationaler Zuständigkeit. Artikel 113 AEUV gestattet die Harmonisierung indirekter Steuern, soweit diese für den Binnenmarkt und zur Vermeidung von Wettbewerbsverzerrungen erforderlich ist. Artikel 115 ermöglicht eine gezielte Angleichung im Bereich der direkten Steuern, wenn nationale Rechtsvorschriften den Binnenmarkt unmittelbar beeinflussen.

Beide Wege erfordern in der Regel einen einstimmigen Beschluss des Rates nach Anhörung des Parlaments und des Europäischen Wirtschafts- und Sozialausschusses. Das Parlament gibt eine Stellungnahme ab; es besteht keine Mitentscheidung im ordentlichen Gesetzgebungsverfahren. In der Steuerpolitik kommt die Abstimmung mit qualifizierter Mehrheit im Allgemeinen nicht zur Anwendung.

Die Verordnung (EU) Nr. 952/2013, der derzeitige Zollkodex der Union, bildet das zentrale Regelwerk. Die Kombinierte Nomenklatur dient der Einreihung von Waren; der Gemeinsame Zolltarif verknüpft die Einreihung mit Zöllen und handelspolitischen Maßnahmen. Auch Zollwert und Ursprung beeinflussen die Behandlung. Ein Präferenzursprung kann nach einem Abkommen oder einer autonomen Regelung einen ermäßigten Zollsatz oder Zollfreiheit ermöglichen, wenn die entsprechenden Voraussetzungen nachgewiesen werden.

Die nationalen Zollverwaltungen erheben Zölle, analysieren Risiken und setzen fiskalische und nichtfiskalische Vorschriften durch, darunter Produktsicherheits-, Sanktions- und Umweltvorschriften. Die Kommission gewährleistet die einheitliche Anwendung und betreibt gemeinsame Systeme; sie ersetzt nicht die nationalen Zollbediensteten.

Unionswaren verkehren grundsätzlich ohne interne Zollförmlichkeiten. Durch die Überlassung zum zollrechtlich freien Verkehr erhalten Nicht-Unionswaren den Status von Unionswaren, nachdem die Einfuhranforderungen erfüllt wurden. Versand, Lagerung, aktive Veredelung und vorübergehende Verwendung setzen Abgaben unter festgelegten Voraussetzungen aus oder verändern sie.

Die Mehrwertsteuer ist eine Verbrauchsteuer, die entlang der Lieferkette erhoben und vom Endverbraucher getragen wird. Die Richtlinie 2006/112/EG harmonisiert Umsätze, Vorschriften zum Ort der Leistung, Vorsteuerabzüge, Steuerbefreiungen, Rechnungsstellung und Steuersätze. Sie wird von den Mitgliedstaaten verwaltet. Die Normalsätze müssen mindestens 15 % betragen; die nationalen Sätze unterscheiden sich weiterhin.

Die Vorschriften zum Ort der Leistung weisen die Besteuerungsrechte zu. Der One-Stop-Shop zentralisiert Erklärungen für bestimmte grenzüberschreitende Leistungen an Verbraucher; der Import-One-Stop-Shop erfasst bestimmte Fernverkäufe von Waren mit geringem Wert. Die mehrwertsteuerbasierte EU-Eigenmittelquelle ist nicht mit den nationalen Mehrwertsteuereinnahmen gleichzusetzen.

Verbrauchsteuern werden auf Alkohol, Tabak und Energie erhoben. Das EU-Recht legt gemeinsame Regelungen und Mindestsätze fest; die Mitgliedstaaten bestimmen die nationalen Sätze. Die gewerbliche Besteuerung richtet sich grundsätzlich nach dem Verbrauchsort. Das System zur Kontrolle der Beförderung verbrauchsteuerpflichtiger Waren verfolgt Waren, die unter Steueraussetzung befördert werden. Die Einnahmen fließen den Mitgliedstaaten zu.

Direkte Steuern auf Einkommen und Unternehmensgewinne verbleiben in nationaler Zuständigkeit, vorbehaltlich der Vertragsfreiheiten, der Vorschriften über staatliche Beihilfen und gezielter EU-Rechtsvorschriften. Richtlinien behandeln grenzüberschreitende Zahlungen, Verschmelzungen, die Bekämpfung von Steuervermeidung, die effektive Mindestbesteuerung von Unternehmen und die Verwaltungszusammenarbeit. Der Gerichtshof kann feststellen, dass eine nationale Steuervorschrift die Freizügigkeit ungerechtfertigt beschränkt, selbst wenn keine harmonisierenden Rechtsvorschriften bestehen.

Die Richtlinie über die Zusammenarbeit der Verwaltungsbehörden, kurz DAC, ermöglicht den Austausch von Steuerinformationen. Änderungen erfassen Konten, Vorbescheide, länderbezogene Berichte, meldepflichtige Gestaltungen, Plattformen und Kryptowerte. Die im April 2025 angenommene DAC9 vereinheitlicht Informationen zur Ergänzungssteuer im Rahmen der EU-Vorschriften zur Mindestbesteuerung. Richtlinien müssen weiterhin umgesetzt werden.

Die im Dezember 2024 angenommene FASTER-Richtlinie führt eine digitale Bescheinigung der steuerlichen Ansässigkeit und schnellere Verfahren zur Entlastung von der Quellensteuer ein. Die Mitgliedstaaten müssen sie bis zum 31. Dezember 2028 umsetzen und die Vorschriften ab dem 1. Januar 2030 anwenden. Sie ist angenommen, aber operativ noch nicht anwendbar.

ViDA wurde am 11. März 2025 angenommen und trat am 14. April in Kraft. Die Einführung wird bis 2035 fortgesetzt. Die Mitgliedstaaten können unter bestimmten Voraussetzungen eine obligatorische elektronische Rechnungsstellung einführen; die Kontrollen im Rahmen des Import-One-Stop-Shops wurden verstärkt.

Die Vorschriften zur Behandlung von Plattformen als fiktive Lieferer und zur einmaligen Registrierung gelten ab Juli 2028. Die digitale Meldepflicht für grenzüberschreitende Umsätze zwischen Unternehmen gilt ab Juli 2030. Nationale Systeme für die Echtzeitmeldung müssen bis Januar 2035 an das EU-Modell angepasst werden.

Die Kommission schlug im Mai 2023 einen neuen Zollkodex der Union vor. Parlament und Rat erzielten am 26. März 2026 eine vorläufige politische Einigung. Die vereinbarte Struktur würde eine EU-Zollbehörde in Lille, eine EU-Zolldatenplattform und den Status „Trust and Check“ für transparente Wirtschaftsbeteiligte schaffen. Die nationalen Verwaltungen würden weiterhin die Kontrollen an vorderster Stelle durchführen.

Die politische Einigung sieht die Öffnung der Datenplattform für den elektronischen Handel am 1. Juli 2028 und ihre schrittweise Ausweitung auf alle Warenbewegungen bis zum 1. März 2034 vor. Eine politische Einigung ist weder die endgültige Unterzeichnung noch die Veröffentlichung im Amtsblatt oder die Anwendung. Mit Stand vom 17. August 2026 wird das Ergebnis vom März in offiziellen Fortschrittsberichten weiterhin als politische Einigung bezeichnet. Die Verordnung 952/2013 bleibt daher der anwendbare Kodex, bis die förmliche Annahme und das Inkrafttreten bestätigt sind.

Die Verordnung (EU) 2026/382 sieht bereits einen vorübergehenden Zoll von €3 auf Sendungen mit geringem Wert bis €150 vor, der ab dem 1. Juli 2026 gilt. Er wird nach Zolltarifkategorie und nicht je physischer Einheit berechnet. Dieser Zoll ist von der im Rahmen der umfassenderen Reform vorgesehenen Bearbeitungsgebühr zu unterscheiden.