Prezentare generală
Răspunderea prevăzută de tratate, rolurile Curții de Conturi Europene și ale auditului intern, Regulamentul financiar, modurile de gestiune și pistele de audit ale UE.
Stadiul modulului
- •Domeniu: Fundamentele auditului UE
- •Ultima verificare: 2026-07-31
- •Domeniu de aplicare: Pregătire independentă pentru concurs; sursele oficiale prevalează întotdeauna.
Accountability chain
Auditul public al UE face parte dintr-un sistem mai amplu de responsabilitate. Parlamentul European și Consiliul adoptă bugetul. Comisia îl execută, adesea împreună cu statele membre sau cu alți parteneri. Curtea de Conturi Europeană asigură auditul extern. Parlamentul, acționând la recomandarea Consiliului, decide dacă acordă Comisiei descărcarea de gestiune pentru execuția bugetului.
Articolul 317 din TFUE încredințează Comisiei execuția bugetului, în cooperare cu statele membre, în conformitate cu Regulamentul financiar și cu principiile bunei gestiuni financiare. Articolul 287 din TFUE definește mandatul de audit al Curții de Conturi. Articolul 319 din TFUE reglementează descărcarea de gestiune.
Curtea de Conturi Europeană
ECA este auditorul extern independent al UE. Aceasta examinează dacă veniturile UE au fost încasate, iar cheltuielile au fost efectuate în mod legal și regulamentar, dacă gestiunea financiară a fost riguroasă și dacă situațiile financiare sunt fiabile. Aceasta raportează orice neregulă constatată. Nu are competențe judiciare și nu impune ea însăși sancțiuni penale sau administrative.
Core ECA products include:
- •rapoarte anuale privind execuția bugetului UE și a fondurilor europene de dezvoltare;
- •rapoarte anuale specifice privind organismele și agențiile UE;
- •rapoarte speciale care prezintă rezultate selectate ale auditurilor performanței;
- •avize privind propuneri cu un impact semnificativ asupra gestiunii financiare;
- •analize și alte publicații care sintetizează aspecte legate de politici sau de management.
Declarația anuală de asigurare vizează fiabilitatea situațiilor financiare și legalitatea și regularitatea operațiunilor subiacente.
Actorii implicați în auditul și controlul intern
Serviciul de Audit Intern al Comisiei oferă asigurare independentă și consultanță în cadrul Comisiei și, în temeiul unor acorduri, altor organisme ale UE. Capacitățile de audit intern funcționează în cadrul departamentelor Comisiei. Conducerea rămâne responsabilă pentru controlul intern, gestionarea riscurilor și măsurile corective; auditul intern nu este responsabil de controalele respective.
Ordonatorii de credite sunt responsabili pentru executarea veniturilor și cheltuielilor în conformitate cu principiul bunei gestiuni financiare și pentru asigurarea legalității și regularității. Contabilul este responsabil pentru efectuarea plăților, încasarea veniturilor și recuperarea creanțelor, gestionarea trezoreriei, ținerea contabilității și stabilirea normelor și metodelor contabile în cadrul aplicabil. Separarea atribuțiilor reduce concentrarea unor competențe incompatibile.
Regulamentul financiar 2024/2509
Regulamentul (UE, Euratom) 2024/2509 reprezintă versiunea reformată a Regulamentului financiar aplicabil bugetului general al Uniunii. Acesta reglementează principiile bugetare, metodele de execuție, actorii financiari, achizițiile publice, granturile, instrumentele financiare, conturile, controlul și auditul.
Principiile bugetare clasice includ unitatea și exactitatea bugetară, anualitatea, echilibrul, unitatea de cont, universalitatea, specificarea, buna gestiune financiară și transparența. Buna gestiune financiară este pusă în aplicare prin principii orientate spre performanță și printr-un control intern eficace și eficient.
Moduri de gestiune
- •Gestiune directă: Comisia și agențiile executive ale UE execută direct bugetul.
- •Gestiune partajată: Comisia și statele membre împart responsabilitățile de execuție; această modalitate este utilizată pentru domenii majore de cheltuieli, precum coeziunea și politica agricolă comună.
- •Gestiune indirectă: sarcinile de execuție sunt încredințate unor organizații partenere sau organisme în temeiul Regulamentului financiar.
Un auditor identifică modul de gestiune înainte de a-și concepe activitatea. Acesta modifică lanțul de control, probele disponibile, actorii responsabili și accesul în scopul auditului.
Asigurare pe mai multe niveluri
Fondurile UE trec în mod obișnuit prin sisteme cu mai multe niveluri: serviciile Comisiei, autoritățile naționale de management, organismele intermediare, agențiile de plăți, beneficiarii și contractanții. Proiectarea auditului trebuie să facă distincția între entitatea responsabilă de un control și entitatea care generează tranzacția subiacentă. Utilizarea activității altor auditori necesită evaluarea competenței și independenței acestora, precum și a sferei și calității activității lor.
Distincții juridice esențiale
- •Legalitatea și regularitatea urmăresc să stabilească dacă operațiunile respectă cadrul juridic și de reglementare aplicabil.
- •Fiabilitatea conturilor urmărește să stabilească dacă situațiile financiare sunt complete, exacte și prezentate fidel în conformitate cu cadrul de raportare aplicabil.
- •Buna gestiune financiară urmărește să stabilească dacă resursele sunt utilizate în mod economic, eficient și eficace.
- •Descărcarea de gestiune este o decizie politică și instituțională privind asumarea răspunderii, nu o opinie de audit emisă de Curtea de Conturi Europeană.
Pista de audit și accesul
O pistă de audit urmărește un angajament bugetar autorizat de-a lungul etapelor de angajament juridic, validare, autorizare, plată și înregistrare contabilă, până la documentele justificative. Sistemele digitale pot distribui această pistă între motoare de fluxuri de lucru, arhive de documente, baze de date și sisteme externe. Înainte de a se baza pe înregistrările extrase, auditorii trebuie să stabilească integralitatea și integritatea acestora.
Parcurs decizional practic
- Identificați temeiul juridic, normele programului și modul de gestiune.
- Identificați actorii responsabili de gestiunea financiară și de control.
- Cartografiați obiectivele, fluxurile de cheltuieli și sistemele informatice.
- Stabiliți aserțiunile relevante, cerințele de conformitate și întrebările privind performanța.
- Identificați controalele de prim nivel, verificările efectuate de conducere, certificarea și nivelurile de audit.
- Evaluați situațiile în care se poate utiliza asigurarea obținută și cele în care testarea directă rămâne necesară.